Koho sa e-faktúra od roku 2027 netýka: výnimky z povinnej e-fakturácie

Kedy e-faktúra povinná je

Povinnosť vyhotoviť e-faktúru má od 1. 1. 2027 tuzemský platiteľ DPH (registrovaný podľa § 4, § 4b alebo § 4c zákona o DPH). Vzniká vtedy, ak dodá tovar alebo službu s miestom dodania v tuzemsku alebo prijme platbu pred takým dodaním a odberateľom je tuzemská zdaniteľná osoba (podnikateľ, firma) alebo tuzemská nezdaniteľná právnická osoba (štát, obec, nezisková organizácia). Všetky podmienky musia platiť naraz. Ak niektorá chýba, e-faktúru vystavovať nemusíte a faktúru pošlete ako doteraz, napríklad v PDF e-mailom.

Pozor na rozdiel medzi vystavovaním a prijímaním. Aj keď sa vás vystavovanie netýka, prijímať e-faktúry musí od 1. 1. 2027 takmer každý podnikateľ a právnická osoba. Podrobne to rozoberá článok Koho sa týka eFaktúra od roku 2027.

Dodávateľ, ktorý e-faktúry vystavovať nemusí

• Neplatiteľ DPH (živnostník alebo s. r. o. bez registrácie pre DPH): povinnosť vystavovať e-faktúry má až od 1. 7. 2030. Dovtedy ich môže posielať dobrovoľne, všetkým odberateľom alebo len vybraným.
• Zahraničná firma registrovaná pre DPH v SR podľa § 5 (neusadená v SR): do 30. 6. 2030 e-faktúry nemusí vystavovať ani prijímať cez doručovaciu službu. Prechodné pravidlá sa týkajú len tuzemských osôb a obchodov v rámci Slovenska.

Odberateľ, ktorému sa e-faktúra neposiela

• Spotrebiteľ (B2C): fyzická osoba, ktorá nepodniká. Faktúry a doklady pre bežných zákazníkov sa nemenia.
• Zahraničný odberateľ: povinná e-faktúra sa do 30. 6. 2030 týka len obchodov v rámci Slovenska. Cezhraničné e-faktúry v EÚ sa očakávajú od roku 2030.
• Člen tej istej skupiny DPH (§ 4b): plnenia medzi členmi skupiny nie sú predmetom dane, preto pri nich nevzniká povinnosť faktúry ani e-faktúry. Členovia si doklady môžu vymieňať dobrovoľne cez Peppol alebo napríklad e-mailom. Faktúry pre firmy mimo skupiny sa riadia bežnými pravidlami.

Plnenia, pri ktorých e-faktúra povinná nie je ani pre platiteľa

• Oslobodené od dane podľa § 28 až 42 zákona o DPH, napríklad poisťovacie a finančné služby, zdravotná starostlivosť, vzdelávanie alebo prenájom nehnuteľnosti s oslobodením podľa § 38. Platiteľ pri nich nemusí vyhotoviť ani bežnú faktúru, a teda ani e-faktúru.
• Dodanie tovaru do iného štátu EÚ (§ 43) a vývoz (§ 47): zákon ich z povinnosti e-faktúry výslovne vynecháva.
• Zjednodušená faktúra: doklad do 100 € podľa § 74 ods. 3 písm. a) a doklad z pokladnice eKasa do 400 € vrátane DPH podľa písm. b). Rovnako platí doklad z tankovacieho automatu do 400 € pri platbe kartou. Nad 400 € treba pri tuzemskom predaji firme vyhotoviť e-faktúru.

Zálohová faktúra a platba vopred

Zálohová (proforma) faktúra je len výzva na platbu, nie daňový doklad, preto sa cez sieť Peppol neposiela. Ak však platiteľ DPH prijme platbu vopred od tuzemskej firmy, na prijatú platbu musí vyhotoviť e-faktúru (daňový doklad k prijatej platbe). Viac v článku Zálohová a proforma faktúra.

Odberateľ bez DIČ

V sieti Peppol sa slovenská firma alebo organizácia hľadá podľa DIČ. Subjekt, ktorý má len IČO, preto e-faktúru prijať nemôže, kým mu správca dane DIČ nepridelí (najneskôr do 30 dní od žiadosti). Povinnosť e-faktúry tým nezaniká, odberateľ si má o DIČ požiadať včas.

Dobrovoľná e-faktúra je možná, ale pozor na hlásenie

E-faktúru môžete poslať aj tam, kde povinná nie je, napríklad za oslobodené plnenie alebo ako neplatiteľ DPH. Systém nerozlišuje, či ste ju poslali z povinnosti alebo dobrovoľne. Ak je na faktúre uvedené IČ DPH dodávateľa alebo odberateľa, údaje z nej sa oznámia finančnej správe.

Ako to riešia Faktúry online

O tom, či faktúru pošlete ako e-faktúru, rozhodujete pri každej faktúre sami tlačidlom Odoslať e-faktúru. Faktúry, ktorých sa povinnosť netýka, vystavíte a pošlete ako doteraz, napríklad v PDF e-mailom. Zálohovú (proforma) faktúru do siete Peppol neodosielame.

Najčastejšie otázky

Zdroj: FAQ Finančnej správy SR k e-faktúre (aktualizácia z 27. 10. 2026) a zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH (§ 85o, prechodné ustanovenia).