Zálohová alebo proforma faktúra je častým zdrojom nejasností. Cez sieť Peppol sa neposiela, lebo nie je faktúrou v zmysle zákona o DPH. Iná situácia však nastane, keď prijmete platbu vopred: vtedy vzniká daňový doklad, ktorý už e-faktúrou byť musí. Nižšie vysvetľujeme rozdiel a kedy máte povinnosť.
Späť na e-faktúruZálohová faktúra, často nazývaná aj proforma faktúra, je v skutočnosti výzva na úhradu. Nemá náležitosti faktúry podľa zákona o DPH a jej vystavením nevzniká daňová povinnosť. Slúži len na to, aby odberateľ vedel, koľko a kam má zaplatiť pred dodaním tovaru alebo služby.
Keďže proforma faktúra nie je faktúrou v zmysle zákona o DPH, nie je predmetom zasielania cez sieť Peppol. Systém eFaktúra je určený na doklady, ktoré majú charakter faktúry podľa § 72 zákona o DPH, a výzva na úhradu medzi ne nepatrí. Proformu preto klientovi pošlete ako doteraz, napríklad e-mailom v PDF.
Situácia sa mení vo chvíli, keď prijmete platbu pred dodaním tovaru alebo služby. Vtedy vzniká povinnosť vyhotoviť faktúru k prijatej platbe podľa § 72 ods. 1 zákona o DPH. Tento doklad už má charakter daňového dokladu, podlieha režimu elektronickej faktúry podľa § 85o a posiela sa cez sieť Peppol ako bežná e-faktúra.
Rozdiel je teda jednoduchý: výzva na úhradu (proforma) cez Peppol nejde, faktúra k reálne prijatej platbe áno.
Povinnosť vzniká, ak od 1. 1. 2027 tuzemský platiteľ DPH prijme platbu pred dodaním tovaru alebo služby v tuzemsku a príjemcom plnenia je tiež tuzemská zdaniteľná osoba (vrátane právnickej) alebo tuzemská nezdaniteľná právnická osoba. V takom prípade je na prijatú platbu povinný vyhotoviť elektronickú faktúru podľa § 85o ods. 2 zákona o DPH.
Proforma faktúru vystavíte ako doteraz, do siete Peppol nevstupuje.
Keď na zálohu prijmete platbu, vystavíte daňový doklad k prijatej platbe. Je to samostatný doklad, svojím obsahom podobný faktúre, no v sieti Peppol vystupuje ako vlastný typ dokumentu s vlastným kódom, odlišným od bežnej faktúry. Vo Faktúrach online ho vystavíte rovnako pohodlne ako doteraz a my ho odošleme do siete Peppol.
Práve vďaka tomuto kódu vieme skontrolovať, že nejde o bežnú faktúru, ale o daňový doklad k prijatej platbe, a odoslať ho správne. Vy tak riešite len to podstatné: či ide o výzvu na úhradu, alebo už o doklad k reálne prijatej platbe.
Nie. Proforma (zálohová) faktúra je výzva na úhradu, nie je faktúrou podľa zákona o DPH, a preto sa cez sieť Peppol neposiela. Pošlete ju klientovi ako doteraz.
Vo chvíli, keď prijmete platbu pred dodaním. Vtedy vzniká faktúra k prijatej platbe, ktorá je daňovým dokladom podľa § 72 a posiela sa cez sieť Peppol podľa § 85o.
Proforma je len výzva na úhradu bez daňových účinkov. Faktúra k prijatej platbe sa vystavuje po reálnom prijatí platby, je daňovým dokladom a podlieha režimu e-faktúry.
Zdroj: FAQ Finančnej správy SR k e-faktúre a zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH (§ 72 a § 85o).
Tento článok má informatívny charakter. Presné znenie povinností si overte v zákone a na stránke Finančnej správy k e-faktúre. Posúdenie vašej konkrétnej situácie konzultujte s daňovým poradcom.
Zaregistrujte sa a aktivujte si nás ako svojho poskytovateľa doručovacej služby na Finančnej správe.
Slovenčina
English