Koho sa týka eFaktúra od roku 2027? Kompletný prehľad

Povinná e-fakturácia sa od 1. 1. 2027 dotkne takmer každého podnikateľa aj právnickej osoby, no nie rovnako. Kľúčové je rozlíšiť dve veci: kto musí e-faktúry vystavovať a kto ich musí vedieť prijímať. Nižšie nájdete presný prehľad podľa typu subjektu.

Späť na e-faktúru

Vystaviť alebo prijať: dve rôzne povinnosti

Pri e-faktúre treba rozlišovať dve samostatné povinnosti. Vystaviť e-faktúru musí od začiatku menej subjektov, ale prijímať ju musí takmer každý. Základné pravidlo zhŕňa tabuľka:

Subjekt	Musí vystaviť	Musí prijímať
Platiteľ DPH§ 4, § 4b, § 4c, tuzemský platiteľ	Áno	Áno
Neplatiteľ DPHživnostník, s. r. o., zdaniteľná osoba	Nie (do 30. 6. 2030)	Áno
Nezdaniteľná právnická osobaštát, obec, neziskovka, rozpočtová organizácia	Nie (do 30. 6. 2030)	Áno
Fyzická osoba, nepodnikateľbežný spotrebiteľ, B2C	Nie	Nie

Platitelia DPH

Ak ste tuzemský platiteľ DPH (registrovaný podľa § 4, § 4b alebo § 4c), od 1. 1. 2027 musíte pri tuzemských dodaniach medzi podnikmi (B2B) a voči verejnej správe (B2G) e-faktúry vystavovať aj prijímať. Vzťahuje sa to na dodanie tovaru a služieb s miestom dodania v tuzemsku a aj na platby prijaté pred dodaním.

Neplatitelia DPH (živnostníci, s. r. o.)

Neplatiteľ DPH, napríklad živnostník alebo s. r. o., ktorá nie je platiteľom, musí od 1. 1. 2027 e-faktúry prijímať. Povinnosť e-faktúry vystavovať sa na neplatiteľov vzťahuje až od 1. 7. 2030. Do vtedy môžu vystavovať dobrovoľne.

Nezdaniteľné právnické osoby (štát, obce, neziskovky)

Štátne a verejné inštitúcie, obce, rozpočtové organizácie aj neziskové organizácie musia byť od 1. 1. 2027 schopné e-faktúry prijímať. Ak taký subjekt nemá pridelené DIČ a disponuje len IČO, mal by požiadať správcu dane o registráciu na daň z príjmov a pridelenie DIČ, aby bol v sieti identifikovateľný.

Špecifické prípady

Prenajímatelia nehnuteľností (neplatitelia DPH): nemajú povinnosť e-faktúry vystavovať, ale musia ich vedieť prijímať, ak im platiteľ DPH za tuzemské dodanie vystaví e-faktúru.
Slobodné povolania a samostatne hospodáriaci roľníci: ako zdaniteľné osoby musia e-faktúry prijímať (advokáti, notári, architekti, umelci a podobne).
Subjekty len s IČO, bez DIČ: primárnym identifikátorom v sieti je DIČ. Bez neho vás nemožno jednoznačne identifikovať, preto treba o jeho pridelenie požiadať ešte pred spustením.
Zahraničné firmy registrované v SR podľa § 5: prechodné ustanovenie sa týka len tuzemských osôb a tuzemských transakcií. Osoba registrovaná podľa § 5 (neusadená v SR) nie je v období do 30. 6. 2030 povinná e-faktúry vystavovať ani ich prijímať doručovacou službou.

Netýka sa: faktúry pre spotrebiteľov (B2C)

E-faktúra sa vzťahuje na fakturáciu medzi podnikmi (B2B) a medzi podnikmi a verejnou správou (B2G). Faktúry a doklady pre bežných spotrebiteľov (fyzické osoby, ktoré nepodnikajú) sa nemenia, tam zostáva všetko po starom.

Odkedy dokedy: časová os povinnosti

1. 1. 2027: platitelia DPH vystavujú e-faktúry pri tuzemských B2B a B2G dodaniach; všetci podnikatelia a právnické osoby ich musia vedieť prijímať.
1. 1. 2027 až 30. 6. 2030: prechodné obdobie.
1. 7. 2030: pribúda vystavovanie pre neplatiteľov DPH aj cezhraničné dodania v EÚ a lehota na vystavenie sa skracuje z 15 na 10 dní.

Najčastejšie otázky

Musím e-faktúry prijímať, aj keď nie som platiteľ DPH?

Áno. Povinnosť prijímať e-faktúry sa od 1. 1. 2027 vzťahuje na všetkých podnikateľov (aj neplatiteľov DPH) a na právnické osoby vrátane štátnych organizácií, obcí a neziskoviek. Vystavovať ich neplatitelia musia až od 1. 7. 2030.

Týka sa e-faktúra faktúr pre bežných zákazníkov (B2C)?

Nie. E-faktúra sa vzťahuje len na fakturáciu medzi podnikmi (B2B) a voči verejnej správe (B2G). Faktúry pre fyzické osoby, ktoré nepodnikajú, sa nemenia.

Musím ako živnostník e-faktúry vystavovať?

Ak nie ste platiteľ DPH, e-faktúry musíte od 1. 1. 2027 prijímať, vystavovať ich musíte až od 1. 7. 2030. Ak ste platiteľ DPH, vystavujete aj prijímate už od 1. 1. 2027.

Prenajímam byt a nie som platiteľ DPH. Týka sa ma e-faktúra?

Vystavovať e-faktúry nemusíte, ale musíte ich vedieť prijímať, ak vám platiteľ DPH za tuzemské dodanie (napríklad energie) vystaví e-faktúru.

Mám len IČO, nie DIČ. Čo mám urobiť?

Primárnym identifikátorom v sieti je DIČ. Ak máte len IČO, požiadajte správcu dane o registráciu na daň z príjmov a pridelenie DIČ, aby ste boli identifikovateľní na prijímanie e-faktúr.

Zdroj: FAQ Finančnej správy SR k e-faktúre a zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH (najmä § 85o, prechodné ustanovenia).

Tento článok má informatívny charakter. Presné znenie povinností si overte v zákone a na stránke Finančnej správy k e-faktúre. Posúdenie vašej konkrétnej situácie konzultujte s daňovým poradcom.

Pripravte sa na e-faktúru s Faktúrami online

Zaregistrujte sa a aktivujte si nás ako svojho poskytovateľa doručovacej služby na Finančnej správe.

Krok 1: Vytvorte si konto vo Faktúrach online Krok 2: Aktivujte si nás na Finančnej správe

Späť na e-faktúru