Režimy DPH na faktúre: ktorý vybrať a čo z neho ide do e-faktúry

Režim DPH sa vyberá podľa dôvodu, nie podľa sadzby

Vo Faktúrach online môžete nastaviť režim DPH pre celú faktúru alebo osobitne pre každú položku. Ak má celá faktúra jeden režim, platí pre všetky položky. Ak potrebujete na jednej faktúre kombinovať zdanené a nezdanené položky, nechajte faktúru v bežnom režime a režim vyberte pri položkách. Neplatiteľ DPH režimy nevyberá, jeho faktúra je vždy bez DPH a v e-faktúre dostane kategóriu O (nepodlieha DPH).

Rozhodujúce je, prečo je položka bez DPH. Rovnaké 0 % môže znamenať oslobodenie od dane, prenesenie daňovej povinnosti, dodanie do iného štátu EÚ alebo sumu, ktorá vôbec nie je predmetom dane. Na PDF faktúre je rozdiel len v texte legendy, v e-faktúre však každý dôvod dostane inú kategóriu DPH (BT-118) a kód dôvodu (VATEX, BT-121). Príjemca podľa nich faktúru zaúčtuje, preto je správny režim od roku 2027 dôležitejší než doteraz. Kategóriu aj kód do e-faktúry doplnia Faktúry online automaticky podľa zvoleného režimu.

Bežné plnenie

Štandardná položka so sadzbou 23 %, 19 % alebo 5 %. V e-faktúre dostane kategóriu S so sadzbou, doplníme ju automaticky podľa zvoleného režimu, nič ďalšie nastavovať netreba.

Prenesená daňová povinnosť

Použite, keď DPH neodvádzate vy, ale odberateľ. Dva prípady: tuzemské prenesenie podľa § 69 ods. 12 zákona o DPH (stavebné práce, kovový šrot, emisné kvóty, mobilné telefóny nad limit) a služby pre firmy v inom štáte EÚ podľa článku 196 smernice o DPH (poradenstvo, softvér, marketing pre českú alebo nemeckú firmu). Odberateľ musí mať IČ DPH. Na faktúre je povinná informácia „prenesenie daňovej povinnosti", Faktúry online ju doplnia do legendy aj do e-faktúry; konkrétny paragraf uveďte do poznámky faktúry. V e-faktúre kategória AE s kódom VATEX-EU-AE.

Oslobodenie od dane

Plnenia oslobodené podľa § 28 až § 42 zákona o DPH: zdravotná starostlivosť, vzdelávanie, poistenie, finančné služby, prenájom nehnuteľnosti, poštové služby. Tieto plnenia vstupujú do daňového priznania a ovplyvňujú koeficient odpočtu. V e-faktúre kategória E s textom dôvodu „dodanie je oslobodené od dane"; konkrétny paragraf odporúčame do poznámky.

Dodanie tovaru do EÚ (§ 43)

Tovar fyzicky odchádza do iného členského štátu odberateľovi s platným IČ DPH. Platí len pre tovar, služby do EÚ patria pod prenesenie daňovej povinnosti. E-faktúra vyžaduje IČ DPH odberateľa, dátum dodania a sídlo odberateľa v inom štáte EÚ, Faktúry online to skontrolujú pred odoslaním. V e-faktúre kategória K s kódom VATEX-EU-IC.

Vývoz tovaru mimo EÚ (§ 47)

Tovar odchádza mimo Európskej únie, napríklad do Švajčiarska, Veľkej Británie alebo USA. Odberateľ musí mať sídlo mimo EÚ. V e-faktúre kategória G s kódom VATEX-EU-G.

Mimo predmetu dane, prechodné položky (§ 22 ods. 3)

Sumy, ktoré preúčtujete v mene a na účet odberateľa a nie sú vaším plnením: miestna daň za ubytovanie, kaucie, správne poplatky zaplatené za klienta, náhrady škody, zmluvné pokuty. Do základu dane sa nezahŕňajú a do výkazov DPH nevstupujú. Podľa usmernenia Finančnej správy sa v e-faktúre uvádzajú ako kategória E s kódom VATEX-EU-79-C, lebo kategóriu O nemožno kombinovať so zdanenými položkami ani s IČ DPH na faktúre.

Služba mimo EÚ, miesto dodania v zahraničí (§ 15 ods. 1)

Služba pre firmu so sídlom mimo EÚ, napríklad vývoj softvéru pre americkú spoločnosť. Miesto dodania je tam, kde má odberateľ sídlo, takže služba slovenskej DPH nepodlieha. Nezamieňajte s prenesením daňovej povinnosti, to platí len pre odberateľov v EÚ. V e-faktúre kategória E s textom dôvodu podľa § 15 ods. 1.

Kombinácie, ktoré e-faktúra nepovolí

Pred odoslaním do siete Peppol Faktúry online skontrolujú, či režimy dávajú zmysel spolu s odberateľom. Dodanie tovaru do EÚ nejde kombinovať s vývozom ani so službou mimo EÚ (jeden odberateľ nemôže byť v EÚ aj mimo nej), dodanie do EÚ vyžaduje odberateľa v inom štáte EÚ s IČ DPH a dátum dodania, vývoz a služba mimo EÚ vyžadujú odberateľa mimo EÚ, prenesenie daňovej povinnosti vyžaduje odberateľa v EÚ alebo s IČ DPH z EÚ. Pri chybe sa faktúra neodošle a uvidíte hlášku s dôvodom; PDF faktúru vystavíte bez obmedzenia.

Ako to vyzerá na PDF a v e-faktúre

Na PDF dostane každý nulový režim hviezdičkový marker pri položke a v rozpise DPH a pod QR kódom sa vypíše legenda s textom režimu v jazyku faktúry. V e-faktúre sa položky s rovnakým režimom zlúčia do jednej skupiny DPH s kategóriou, kódom VATEX a textom dôvodu. Oslobodenie, prechodné položky a služba mimo EÚ zdieľajú kategóriu E, preto pri ich kombinácii vznikne jedna skupina E so spojenými textami dôvodov a bez kódu, tak to vyžadujú pravidlá Peppol.

Kde režim nastavíte

Pri vystavovaní faktúry v poli Režim DPH nad položkami (celá faktúra) alebo v stĺpci režim pri položke, a cez API parametrami f_vat_regime a p_regime s hodnotami 0 až 6.

Mapovanie režimov na kategórie DPH a kódy VATEX vychádza z usmernenia Finančnej správy SR k eFaktúre (2026) a z pravidiel EN 16931 / Peppol BIS 3.0. Daňové posúdenie konkrétneho plnenia konzultujte so svojím účtovníkom.